多家企业“无偿借款”被查，税局终于出手！

　　01、突发，多家创业企业“无偿借款”被稽查
　　
　　案例一：
　　
　　经查实，嘉兴***有限公司2016年至2018年无偿借款未按金融服务视同销售服务申报收入少缴纳税款，少缴纳增值税合计11463.56元，少缴纳城市维护建设税合计802.46元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，我局决定对该单位处少缴税款12266.02元百分之五十罚款6133.01元。（本案例来源于国家税务总局嘉兴市税务局）
　　
　　案例二：
　　
　　未按规定视同销售确认2016年至2018年借款利息收入及确认车辆销售收入，以虚假的纳税申报少缴少缴增值税99648.88元、城市维护建设税6975.41元、印花税23.3元、企业所得税37061.04元。上述行为已构成偷税。2016年至2018年未按规定代扣个人所得税16493.71元。（本案例来源于国家税务总局舟山市税务局）
　　
　　可以看出，企业无偿借款风险巨大，一旦被查，不仅需要补税，还需要缴纳巨额罚款。
　　
　　02、无偿借款的涉税风险
　　
　　1、增值税风险
　　
　　政策依据：财税〔2016〕36号、财税〔2019〕20号、财政部 税务总局公告2021年第6号。
　　
　　所以，除特殊情况外，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。
　　
　　纳税人发生无偿借款且不进行视同销售的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
　　
　　注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。
　　
　　2、企业所得税风险
　　
　　（1）企业所得税有纳税调增的风险
　　
　　无偿借款是不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。
　　
　　（2）对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险
　　
　　企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。
　　
　　3、个人所得税风险
　　
　　根据财税〔2003〕158号规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
　　
　　注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。
　　
　　03、公司与个人之间借款的涉税处理
　　
　　目前很多企业或创业公司与股东个人之间资金往来频繁，绝大部分都是无偿借款，这样在税务上存在较大的税收风险，只要被税务机关检查，都有可能被纳税调增，并处于巨额罚款。公司的创业者也经常与公司的资金往来频繁，这个也是一种风险。